{"id":383,"date":"2021-09-23T16:39:34","date_gmt":"2021-09-23T14:39:34","guid":{"rendered":"https:\/\/www.lajus-associes.fr\/vous-cedez-votre-entreprise-le-mecanisme-de-lapport-cession-pourrait-etre-une-solution\/"},"modified":"2026-02-19T12:46:31","modified_gmt":"2026-02-19T11:46:31","slug":"apport-cession","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.zeusinvest.com\/blog\/apport-cession\/","title":{"rendered":"Vous c\u00e9dez votre entreprise ? Le m\u00e9canisme de l&rsquo;apport-cession pourrait \u00eatre une solution !"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Apport cession. <\/strong><em>Vous \u00eates dirigeant d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 soumise \u00e0 l&rsquo;Imp\u00f4t sur les Soci\u00e9t\u00e9s (IS) ou \u00e0 l&rsquo;Imp\u00f4t sur le Revenu (IR) et avez pour projet de la c\u00e9der ? Vous n\u2019\u00eates pas sans savoir qu\u2019une telle cession de valeurs mobili\u00e8res peut entra\u00eener la r\u00e9alisation d&rsquo;une plus-value. <\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>Comme toute source de revenu suppl\u00e9mentaire, une telle cession aura d\u00e9s lors une incidence fiscale qu&rsquo;il convient d&rsquo;anticiper.<\/em><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Un point sur la fiscalit\u00e9 sans apport cession\u2026<\/h2>\n\n\n\n<p>Il convient de distinguer selon que les titres apport\u00e9s proviennent d&rsquo;une <strong><a href=\"https:\/\/www.zeusinvest.com\/blog\/dans-quoi-investir-avec-une-holding\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">soci\u00e9t\u00e9 soumise \u00e0 l&rsquo;Imp\u00f4t sur les Soci\u00e9t\u00e9s (IS)<\/a><\/strong> ou \u00e0 l&rsquo;<strong>Imp\u00f4t sur le Revenu (IR)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Concernant les soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 l&rsquo;IR,<\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Si la cession des titres g\u00e9n\u00e8re une plus-value nette \u00e0 court terme,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Cette plus-value \u00e0 court terme sera imposable au <strong>taux normal<\/strong> au m\u00eame titre que le r\u00e9sultat d&rsquo;exploitation<em> (taux marginal d&rsquo;imposition)<\/em>.&nbsp; Il faudra \u00e9galement acquitter les <strong>pr\u00e9l\u00e8vements sociaux<\/strong> au taux en vigueur de <strong>17,2%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Si la cession des titres g\u00e9n\u00e8re une plus-value nette \u00e0 long terme,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>L&rsquo;imposition des plus-values \u00e0 long terme est de l&rsquo;ordre de : <strong>12,8 %<\/strong> au titre de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu + <strong>17,2 %<\/strong> de pr\u00e9l\u00e8vements de sociaux.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Concernant les soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 l&rsquo;IS,<\/h4>\n\n\n\n<p>Depuis le 1<sup>er<\/sup> janvier 2018, les plus-values de cession de titres (de soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 l&rsquo;IS) sont impos\u00e9es dans le cadre du<strong> pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique<\/strong>, soit <strong>30%<\/strong> <em>(incluant 12,8% d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu et 17,2% de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux)<\/em>.<\/p>\n\n\n\n<p>N\u00e9anmoins, dans le cas o\u00f9 vous auriez acquis vos titres avant le 1er janvier 2018, la possibilit\u00e9 vous est offerte d&rsquo;opter pour une imposition dans le cadre du b<strong>ar\u00e8me progressif de votre imp\u00f4t sur le revenu<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Le montant de votre plus-value sera ainsi r\u00e9int\u00e9gr\u00e9e \u00e0 votre revenu net global imposable, apr\u00e8s application des <strong>abattements pour dur\u00e9e de d\u00e9tention en vigueur<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Pour rappel<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center\"><strong>Abattements pour dur\u00e9e de d\u00e9tention<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><em>Abattement pour durer de d\u00e9tention de droit commun&nbsp;: <\/em><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>50% si les titres sont d\u00e9tenus entre 2 et 8ans<\/li>\n\n\n\n<li>65% si les titres sont d\u00e9tenus depuis plus de 8ans<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><em>Abattement pour dur\u00e9e de d\u00e9tention renforc\u00e9<\/em><em> (applicable avant 2018 pour les PME de moins de 10ans et les titres de dirigeants de PME prenant leur retraite) <\/em><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>50% pour les titres d\u00e9tenus entre 1 et 4ans<\/li>\n\n\n\n<li>65% pour les titres d\u00e9tenus en 4 et 8ans<\/li>\n\n\n\n<li>85% pour les titres d\u00e9tenus au-del\u00e0 de 8ans<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Le report d\u2019imposition ne constate que le montant de la plus-value. (CE, 12 Octobre 2018, n\u00b0423044)<\/p>\n\n\n\n<p><strong><em>Si le report d\u2019imposition dont vous b\u00e9n\u00e9ficiez prend fin apr\u00e8s 2018 et que vous \u00e9tiez \u00e9ligible \u00e0 un abattement pour dur\u00e9e de d\u00e9tention renforc\u00e9, celui-ci ne pourra pas s\u2019appliquer.&nbsp;<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n<div class=\"zeus-cta-card wp-block-zeus-invest-cta-card\">\n    <div class=\"zeus-cta-card__copy\">\n        <p class=\"zeus-cta-card__text\">Et vous, avez-vous r\u00e9ellement tout anticip\u00e9 ?<\/p>\n        <p class=\"zeus-cta-card__subtitle\">Nos experts Zeus Invest sont l\u00e0 pour vous accompagner<\/p>\n    <\/div>\n    <button type=\"button\" class=\"zeus-cta-card__btn plausible-event-name=Welcome+Click plausible-event-position=Blog+Article plausible-event-content=Contactez-nous\" onclick=\"window.dispatchEvent(new CustomEvent('open-booking-widget'))\">\n        Contactez-nous\n        <img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.zeusinvest.com\/blog\/\/app\/themes\/zeus-invest\/assets\/icons\/arrow-right.svg\" alt=\"\" width=\"16\" height=\"16\">\n    <\/button>\n<\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Apport cession : un report d\u2019imposition, mais \u00e0 quelles conditions ?<\/h2>\n\n\n\n<p>Quel que soit le mode d\u2019imposition auquel vous \u00eates soumis, il se peut que vous soyez \u00e9ligible au <strong>m\u00e9canisme de l\u2019apport cession d<\/strong>e l\u2019<strong>article 150-0 b ter du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Ce dispositif vous permet ainsi de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un <strong>\u00ab\u00a0report d\u2019imposition\u00a0\u00bb<\/strong>. Autrement dit, l\u2019imp\u00f4t r\u00e9sultant de la cession sera constat\u00e9 mais report\u00e9 dans le temps. Selon vos objectifs patrimoniaux, ce report peut \u00eatre tr\u00e8s int\u00e9ressant.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour b\u00e9n\u00e9ficier de ce report d\u2019imposition, il convient cependant de r\u00e9pondre \u00e0 un certain nombre de conditions,&nbsp; parmi lesquelles :<\/p>\n\n\n\n<p>Dans un premier temps, les titres de la soci\u00e9t\u00e9 devront \u00eatre <strong><a href=\"https:\/\/www.zeusinvest.com\/blog\/creer-une-holding\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">apport\u00e9s \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 holding<\/a><\/strong>, \u00e0 charge pour la holding de conserver la propri\u00e9t\u00e9 des titres durant<strong>3 ans<\/strong>, afin de maintenir le report.<\/p>\n\n\n\n<p>Dans le cas contraire &#8211; <em>c\u2019est-\u00e0-dire si la holding proc\u00e8de \u00e0 la cession, au rachat, au remboursement ou \u00e0 l\u2019annulation des titres dans les 3 ann\u00e9es suivant l\u2019apport \u00e0 la holding<\/em> &#8211; le report d\u2019imposition prendra en principe <strong>fin<\/strong> : il vous faudra par cons\u00e9quent vous acquitter de l\u2019imp\u00f4t sur le montant des plus-values pr\u00e9alablement calcul\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Toutefois, l\u2019administration fiscale vous permet malgr\u00e9 tout de conserver le b\u00e9n\u00e9fice du report d\u2019imposition &#8211; y compris en cas de cession des titres par la holding dans les <strong>3 ans suivant l\u2019apport<\/strong> -, dans les cas suivants :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La holding doit r\u00e9investir : 50% du produit de la cession si la filiale est c\u00e9d\u00e9e avant le 1er janvier 2019 ou <strong>60% du produit de la cession<\/strong> si la filiale est c\u00e9d\u00e9e apr\u00e8s le 1er janvier 2019 &#8211; et ce, dans un d\u00e9lai de <strong>2 ans \u00e0 compter de la date de la cession.\u00a0<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>Vous vous engagez par ailleurs \u00e0 conserver cet investissement pendant au minimum <strong>12mois<\/strong> <em>(le d\u00e9lai de conservation est de<strong> 5 ans<\/strong> si l&rsquo;investissement est r\u00e9alis\u00e9 au travers de <strong>FCPR, FPCI, SCR ou SLP<\/strong>).\u00a0\u00a0<\/em><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">En cas de donation de la pleine propri\u00e9t\u00e9 des titres,<\/h4>\n\n\n\n<p>A noter qu\u2019en cas de donation de la pleine propri\u00e9t\u00e9 des titres grev\u00e9s, le report d\u2019imposition pourrait \u00eatre purg\u00e9 \u00e0 la condition que le donataire <strong>ne contr\u00f4le pas<\/strong> la holding \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s ; <strong>dans le cas contraire<\/strong>, le <strong>report<\/strong> sera simplement <strong>transf\u00e9r\u00e9<\/strong> entre les mains du donataire.<br>\nUne exception est n\u00e9anmoins admise par l&rsquo;administration fiscale pour le donataire qui exerce un contr\u00f4le effectif de la holding. En effet, le report pourra \u00eatre purg\u00e9 de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu et des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, mais uniquement \u00e0 certaines conditions.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">D\u00e9lai de conservation des titres par le donataire,<\/h5>\n\n\n\n<p><em>Pour les donations r\u00e9alis\u00e9es avant le 1er janvier 2020<\/em> : le donataire doit converser les titres de la holding pendant <strong>18 mois<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><em>Pour les donations r\u00e9alis\u00e9es apr\u00e8s le 1er janvier 2020<\/em> : le donataire doit converser les titres de la holding pendant <strong>5 ans<\/strong> ; \u00e0 noter que ce d\u00e9lai passe \u00e0 <strong>10 ans<\/strong> en cas de cession des titres et de r\u00e9investissement dans des<strong> FCPR, FPCI, SCR, SLP<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O\u00f9 r\u00e9investir ?<\/h2>\n\n\n\n<p>Au-del\u00e0 de l\u2019ing\u00e9nierie fiscale sur ce montage, nous serons \u00e0 m\u00eame de vous faire des propositions sur un certain nombre de <strong><a href=\"https:\/\/www.zeusinvest.com\/blog\/dans-quoi-investir-avec-une-holding\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">supports \u00e9ligibles au m\u00e9canisme du remploi<\/a><\/strong>, ces derniers \u00e9tant l\u00e9galement limit\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour exemple, en vertu de l&rsquo;<strong>article 150 O-b ter du CGI<\/strong>, sont \u00e9ligibles aux m\u00e9canismes du remploi, les r\u00e9investissements effectu\u00e9s pour :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00ab\u00a0Le <strong>financement de moyens permanents d&rsquo;exploitation affect\u00e9s \u00e0 son activit\u00e9<\/strong> commerciale [&#8230;], industrielle, artisanale, lib\u00e9rale, agricole ou financi\u00e8re.<\/li>\n\n\n\n<li>L&rsquo;<strong>acquisition d&rsquo;une fraction du capital d&rsquo;une ou de plusieurs soci\u00e9t\u00e9s<\/strong> exer\u00e7ant une activit\u00e9 mentionn\u00e9e [pr\u00e9c\u00e9demment, avec une prise effective du contr\u00f4l\u00e9 des entit\u00e9s].<\/li>\n\n\n\n<li>La <strong>souscription de parts ou actions<\/strong> de fonds communs de placement \u00e0 risques, de fonds professionnels de capital investissement, de soci\u00e9t\u00e9s de libre partenariat ou de soci\u00e9t\u00e9s de capital-risque, en respectant certaines conditions.\u00a0\u00bb<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>A noter que cette strat\u00e9gie peut \u00eatre tr\u00e8s pertinente y compris sur une partie du fruit de la cession, notamment si vous n\u2019avez pas besoin de tr\u00e9sorerie et\/ou si vous envisagez de transmettre les sommes \u00e0 vos enfants par exemple.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conclusion<\/h2>\n\n\n\n<p>Nous serons ainsi ravis de <a href=\"https:\/\/customers.zeusinvest.com\/welcome\">vous accompagner<\/a> sur l\u2019optimisation de votre cession d\u2019entreprise et sur les modalit\u00e9s d\u2019application du m\u00e9canisme de l\u2019apport-cession.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Apport cession. 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Apr\u00e8s le succ\u00e8s de LAJUS &amp; ASSOCI\u00c9S Multi-Family Office qu'il a fond\u00e9 en 2018, il lance Zeus Invest en 2026. Sa vision ? Proposer une gestion de patrimoine d'exception en combinant l'expertise humaine de haut niveau et la puissance technologique pour optimiser la fiscalit\u00e9 et s\u00e9curiser l'avenir de ses clients, en France comme \u00e0 l'international. K\u00e9vin est un expert reconnu et engag\u00e9. Il est laur\u00e9at du 1er Grand Prix de l'Ing\u00e9nierie Patrimoniale et du 2\u00e8me Grand Prix du Conseil (AGEFI Actifs 2015). 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